Živnosť alebo s.r.o. v roku 2026: čo je lepšie a pre koho

Rozhodovanie medzi živnosťou a s.r.o. nie je v roku 2026 len otázkou imidžu alebo sadzby dane. Do hry vstupujú aj nové pravidlá sociálneho poistenia pre samostatne zárobkovo činné osoby, vyššie zdravotné odvody, odlišný spôsob vedenia účtovníctva a praktická otázka, ako jednoducho sa majiteľ dostane k peniazom, ktoré firma zarobí. Práve preto sa oplatí pozerať sa na túto tému širšie a nie iba cez vetu „živnosť je lacnejšia“ alebo „s.r.o. je bezpečnejšia“.

Ak človek začína sám, má skôr nižšie náklady, nechce komplikované účtovníctvo a potrebuje rýchly štart, živnosť býva zvyčajne jednoduchšou cestou. Ak však plánuje partnera, zamestnancov, vyšší obrat, reinvestovanie zisku alebo chce jasnejšie oddeliť súkromný a firemný svet, s.r.o. býva praktickejší rámec. Rozhodnutie sa preto nerobí podľa jednej sadzby dane, ale podľa kombinácie ručenia, odvodov, administratívy a spôsobu fungovania podnikania.

Text má informačný charakter a nie je finančné poradenstvo.

Čo je živnosť a čo je s.r.o.

Živnosť je forma podnikania fyzickej osoby. V praxi to znamená, že podniká konkrétny človek pod svojím menom, prípadne obchodným menom, a pri jednoduchšom nastavení si vie výrazne uľahčiť aj evidenciu a daňové výdavky. Finančná správa zároveň uvádza, že živnostník si môže pri splnení podmienok uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac do 20 000 eur, čo je pri menšom sólo podnikaní často veľmi dôležitý argument.

S.r.o. je naopak právnická osoba, teda samostatný subjekt zapísaný v obchodnom registri. Finančná správa pri právnických osobách zdôrazňuje ich vlastnú právnu subjektivitu a povinnosť viesť účtovníctvo počas celej existencie spoločnosti. Prakticky to znamená, že firma a jej majiteľ nie sú jedna a tá istá osoba, čo je dôležité pri ručení, pri práci so ziskom aj pri každodennej administratíve.

Založenie a vstupné náklady

Ako sa zakladá živnosť

Pri živnosti je vstup do podnikania rýchlejší a lacnejší. Slovensko.sk uvádza, že pri elektronickom podaní je voľná živnosť bez poplatku a remeselná alebo viazaná živnosť stojí 11 eur. Pri papierovom podaní je poplatok 7 eur za voľnú živnosť a 22 eur za remeselnú alebo viazanú živnosť. Pre človeka, ktorý chce začať podnikať sám a bez veľkého rozbehu, ide o veľmi nízku bariéru vstupu.

Ako sa zakladá s.r.o.

Pri s.r.o. je proces formálnejší. Slovensko.sk uvádza, že spoločnosť je možné založiť aj zjednodušene cez elektronický formulár a následne podať návrh na zápis do obchodného registra. Zároveň pri s.r.o. treba počítať aspoň so základným imaním 5 000 eur a s ďalšími dokumentmi, napríklad vyhlásením správcu vkladu či podpisovým vzorom konateľa. Aj keď založenie s.r.o. dnes nie je neobvykle zložité, stále ide o náročnejší štart než pri živnosti.

Dane a odvody v roku 2026

Živnosť: daň môže byť priaznivá, ale odvody sú v roku 2026 citlivejšia téma

Od roku 2025 sa pri fyzických osobách zvýšila hranica pre uplatnenie 15 % sadzby dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti na 100 000 eur, pričom toto pravidlo sa používa aj v roku 2026 pri aktuálnom daňovom režime. Ak teda živnostník ostane v tomto limite a splní zákonné podmienky, vie sa dostať na relatívne priaznivé zdanenie. Pri vyšších príjmoch už vstupujú do hry štandardné sadzby podľa zákona, takže jednoduché porovnávanie iba jedným percentom prestáva fungovať.

Najväčšou novinkou pre živnostníkov v roku 2026 sú odvody do Sociálnej poisťovne. Sociálna poisťovňa uvádza, že od 1. januára 2026 už vznik povinného sociálneho poistenia začínajúcej SZČO nie je viazaný iba na starú hranicu príjmov, ale pri nových podnikateľoch spravidla vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, od ktorého sú oprávnení podnikať. Zároveň zavádza aj osobitný vymeriavací základ 396,24 eura, z ktorého vychádza sociálne poistné 131,34 eura pre vybrané situácie, najmä pri začínajúcich alebo nízkopríjmových režimoch.

Súčasne sa od 1. januára 2026 zvýšil všeobecný minimálny vymeriavací základ SZČO na 914,40 eura a minimálne sociálne odvody z neho predstavujú 303,11 eura. Vo verejnom zdravotnom poistení VšZP uvádza minimálny preddavok SZČO na rok 2026 vo výške 121,92 eura bez zdravotného postihnutia. V praxi teda pri niektorých živnostníkoch môže ísť o citeľne vyššiu pravidelnú mesačnú záťaž než v minulosti, hoci presná suma závisí od toho, či ide o začínajúcu SZČO, pokračujúce podnikanie alebo osobitný režim. Pri konkrétnych číslach si preto over aktuálne podmienky v banke/poisťovni.

S.r.o.: nižšia firemná daň ešte neznamená jednoduchší prístup k peniazom

Finančná správa uvádza, že pri právnických osobách je pri zdaňovacích obdobiach začínajúcich najskôr od 1. januára 2025 sadzba dane 10 % pre spoločnosti so zdaniteľnými príjmami do 100 000 eur, všeobecná sadzba je 21 % a pri príjmoch nad 5 000 000 eur je sadzba 24 %. Na prvý pohľad to môže vyzerať priaznivejšie ako pri živnosti, ale ide iba o daň na úrovni firmy, nie o automatické peniaze v súkromnej peňaženke majiteľa.

Pri s.r.o. treba myslieť na to, že zisk najprv zostáva vo firme. Až potom sa rieši, či pôjde o mzdu, odmenu konateľa, podiel na zisku alebo reinvestovanie. Preto je porovnanie „živnosť má 15 % a s.r.o. 10 %“ často zavádzajúce. Ak chce majiteľ väčšinu peňazí priebežne používať pre seba, výsledok môže byť v realite iný, než naznačuje samotná sadzba dane.

Administratíva a účtovníctvo

Pri živnosti je veľkou výhodou to, že nie každá fyzická osoba musí viesť účtovníctvo. Finančná správa vysvetľuje, že ak si živnostník neuplatňuje preukázateľné výdavky, ale používa paušálne výdavky alebo daňovú evidenciu, nepovažuje sa za účtovnú jednotku v plnom rozsahu. To je v praxi jeden z dôvodov, prečo je živnosť pre menšie podnikanie administratívne ľahšia a lacnejšia na správu.

Pri s.r.o. je situácia opačná. Právnická osoba je účtovnou jednotkou od svojho vzniku až do zániku a ostatné účtovné jednotky, ktoré nespĺňajú výnimky pre jednoduché účtovníctvo, musia účtovať v sústave podvojného účtovníctva. V bežnej realite to znamená viac povinností, viac dokladov, závierku, zverejňovanie a častejšiu potrebu účtovníka alebo externej firmy.

DPH: forma podnikania sama osebe nerozhoduje

Pri rozhodovaní medzi živnosťou a s.r.o. sa často zabúda na to, že povinnosti k DPH nie sú naviazané na názov formy podnikania, ale najmä na obrat a konkrétny režim. Finančná správa po zmene pravidiel od roku 2025 uvádza hranice 50 000 eur a 62 500 eur pre registračné situácie podľa zákona o DPH. Inými slovami, ani živnosť, ani s.r.o. vás samy osebe „nespasia“ pred DPH, ak sa biznis rozbehne.

Kedy býva logickejšia živnosť

Živnosť zvyčajne lepšie sedí človeku, ktorý predáva najmä vlastnú prácu, podniká sám, nemá partnera ani zamestnancov a nechce sa na začiatku topiť v administratíve. Typický príklad je programátor, grafik, fotograf, remeselník alebo konzultant, ktorý chce rýchlo začať, mať nízke vstupné náklady a zároveň si nechať otvorené dvere na jednoduché ukončenie alebo prerušenie podnikania. Pri takomto modeli dáva veľký zmysel aj možnosť paušálnych výdavkov.

Výhodou živnosti je aj to, že peniaze, ktoré podnikateľ po zdanení a úhrade odvodov zarobí, sú jeho peniazmi priamo. Nemusí riešiť ďalší vnútrofiremný režim vyplácania zisku. Táto jednoduchosť je presne to, čo mnohí začínajúci podnikatelia v prvých rokoch najviac ocenia.

Kedy dáva väčší zmysel s.r.o.

S.r.o. sa častejšie ukazuje ako vhodnejšia tam, kde už nejde len o „človeka a jeho laptop“. Ak sa do podnikania zapája partner, ak sa plánujú zamestnanci, ak treba budovať samostatnú značku alebo ak je cieľom nechávať časť zisku vo firme a ďalej ho investovať, s.r.o. býva prirodzenejší rámec. Dôležité je aj to, že podnikanie funguje cez samostatný subjekt, čo prináša väčší poriadok vo vzťahu medzi súkromím a firmou.

Pre mnohých podnikateľov je dôležitá aj obchodná prax. Niektoré typy zákaziek, spoluprác či dlhodobejších zmlúv sa uzatvárajú pohodlnejšie cez firmu než cez fyzickú osobu. Neznamená to, že s.r.o. je automaticky lepšia, ale pri väčšom a systematickejšom podnikaní býva často stabilnejším riešením.

Dva ilustračné príklady

Predstavme si freelancera, ktorý ročne vyfakturuje 30 000 eur a nemá výrazné materiálové náklady. Ak spĺňa podmienky na paušálne výdavky, môže si pri živnosti uplatniť 60 % z príjmov, teda 18 000 eur, najviac však do zákonného limitu 20 000 eur, a pri príjmoch do 100 000 eur môže byť relevantná aj 15 % sadzba dane. Pri takomto nastavení býva živnosť prehľadná a administratívne efektívna. Presný výsledok však vždy závisí aj od poistného, bonusov, rodinnej situácie a toho, v akom režime sa podnikateľ nachádza, preto si over aktuálne podmienky v banke/poisťovni.

Naopak, ak dvaja spoločníci rozbiehajú menšiu agentúru, plánujú zamestnať ďalších ľudí a nechcú si hneď každý mesiac vyberať všetko, čo firma zarobí, s.r.o. môže byť praktickejšia. Firma môže mať vlastné účtovníctvo, vlastný rozpočet a jednoduchšie sa v nej rieši aj spoločné vlastníctvo. V takom prípade už nie je rozhodujúce len to, ktorá forma má „nižšiu daň“, ale ktorá lepšie unesie spôsob fungovania podnikania.

Pohľad z praxe

Tému rozdielov medzi živnosťou a s.r.o. rozoberá aj toto video:

Záver

V roku 2026 neexistuje univerzálna odpoveď, že živnosť je vždy lepšia alebo že s.r.o. vždy pôsobí profesionálnejšie a preto sa oplatí viac. Živnosť býva silná v jednoduchosti, nízkych vstupných nákladoch a pri sólo podnikaní. S.r.o. zase dáva väčší zmysel pri raste, partneroch, reinvestovaní a tam, kde chce mať podnikateľ medzi sebou a firmou jasnejšiu hranicu.

Najrozumnejší prístup je urobiť si model na jeden rok dopredu. Porovnať si obrat, očakávané náklady, počet partnerov, prácu so ziskom, potrebu zamestnancov a odhad odvodov. Až potom zvyčajne vyjde najavo, či bude v konkrétnom prípade praktickejšia živnosť alebo s.r.o.

Zdroje

1. Finančná správa SR – Živnostníci
   https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/dan-z-prijmov/fyzicke-osoby/zivnostnici
2. Finančná správa SR – Informovanie o dani z príjmov právnických osôb
   https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/dan-z-prijmov/pravnicke-osoby/informovanie-dan-prijem-po
3. Sociálna poisťovňa – ZMENA 2026: SZČO pozor, tieto dôležité novinky na vás čakajú v sociálnom poistení od 1. januára 2026
   https://www.socpoist.sk/news/zmena-2026-szco-pozor-tieto-dolezite-novinky-na-vas-cakaju-v-socialnom-poisteni-od-1-januara
4. Všeobecná zdravotná poisťovňa – Zmena sadzby poistného a výšky preddavkov od 01.01.2026
   https://www.vszp.sk/novinky/zmena-sadzby-poistneho-vysky-preddavkov-od-01-01-2026.html
5. Slovensko.sk – Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným
   https://www.slovensko.sk/sk/zivotne-situacie/zivotna-situacia/_zalozenie-spolocnosti-s-ruceni/
6. Slovensko.sk – Založenie živnosti
   https://beta.slovensko.sk/zivotne-situacie/zacatie-podnikania/zalozenie-zivnosti
7. Finančná správa SR – Registračná povinnosť pre DPH
   https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/dan-z-pridanej-hodnoty/registracna-povinnost-pre-dph
8. Finančná správa SR – Účtovná jednotka, kto je účtovnou jednotkou
   https://podpora.financnasprava.sk/161009-%C3%9A%C4%8Dtovn%C3%A1-jednotka-kto-je-%C3%BA%C4%8Dtovnou-jednotkou
9. Finančná správa SR – Účtovné sústavy
   https://podpora.financnasprava.sk/692473-%C3%9A%C4%8Dtovn%C3%A9-s%C3%BAstavy
10. Finančná správa SR – Doba vedenia účtovníctva, zodpovednosť za vedenie účtovníctva
    https://podpora.financnasprava.sk/695895-Doba-vedenia-%C3%BA%C4%8Dtovn%C3%ADctva-zodpovednos%C5%A5-za-vedenie-%C3%BA%C4%8Dtovn%C3%ADctva